“史上最嚴(yán)處罰”仍有漏洞——淺談“中磊”萬福生科IPO造假事件
發(fā)布時(shí)間:2013-05-23 新聞來源:一覽財(cái)務(wù)英才網(wǎng)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)最近很不平靜。
因萬福生科(300268)財(cái)務(wù)造假案被取消證券業(yè)務(wù)資格,中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱中磊)已經(jīng)被多家上市公司公司拋棄,被新的審計(jì)機(jī)構(gòu)替代。公告顯示,接手中磊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱大信)、利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱利安達(dá))等,而帶來這些業(yè)務(wù)的正是中磊的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)。
《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到,大信是天能科技上市時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)、但天能科技因?yàn)樯嫦犹撛鍪杖,目前正在接受證監(jiān)會(huì)調(diào)查;利安達(dá)是天豐節(jié)能上市時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu),但天豐節(jié)能因?yàn)樯嫦迂?cái)務(wù)違規(guī)也被證監(jiān)會(huì)調(diào)查。目前在證監(jiān)會(huì)對(duì)上市造假嚴(yán)打的背景下,如果上述兩家公司相應(yīng)問題被坐實(shí),對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能也會(huì)遭到嚴(yán)厲的懲罰。
上市公司紛紛拋棄中磊
據(jù)《理財(cái)周報(bào)》報(bào)道,監(jiān)管層最新要求,不管是IPO項(xiàng)目,還是新三板、債券承銷項(xiàng)目,聘用的審計(jì)機(jī)構(gòu)若為中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一律替換。
截至目前,由中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的共有12家擬IPO公司、44家上市公司、19個(gè)新三板項(xiàng)目、15個(gè)債券項(xiàng)目,合計(jì)90個(gè)項(xiàng)目將被全部變更事務(wù)所。
泰豪科技已經(jīng)悄悄地將審計(jì)機(jī)構(gòu)由中磊換成了大信。5月17日,公司公告稱,通過了聘請(qǐng)大信為公司2013年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案。其2012年的審計(jì)報(bào)告是由中磊出具的。
河北宣工5月15日公告,公司因?yàn)?ldquo;關(guān)注到證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站關(guān)于通報(bào)萬福生科涉嫌欺詐發(fā)行及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案”,決定解聘中磊,改聘利安達(dá)。這是目前唯一一家明確說明是受萬福生科造假影響而更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司。
多數(shù)公司解聘中磊的原因較為含蓄。長(zhǎng)百集團(tuán)公告中稱,“因中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所原為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)擬整體轉(zhuǎn)入大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所”,因此改聘大信;百洋股份、正邦科技、恒大高新、長(zhǎng)春高新、豐林集團(tuán)、青青稞酒都在公告中表明了相同的情況。
成城股份、金葉珠寶則稱,中磊“由于人力資源安排的原因,無法繼續(xù)為本公司提供審計(jì)服務(wù)”,因此聘任大信為2013年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
除了轉(zhuǎn)入大信之外,中磊旗下也有團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)向利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。中南建設(shè)及三聚環(huán)保公告,“中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所原為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)整體轉(zhuǎn)入利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”,因此這兩家公司均改聘利安達(dá)。
目前還“按兵不動(dòng)”的上市公司,預(yù)計(jì)也會(huì)陸續(xù)發(fā)出更換事務(wù)所的公告。剛于4月26日發(fā)布公告續(xù)聘中磊事務(wù)所的*ST國(guó)恒,其工作人員告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者,“有變化都會(huì)公告的,應(yīng)該會(huì)換(事務(wù)所)的”。魯北化工方面也表示,“應(yīng)該會(huì)換的,但具體時(shí)間還不確定。”
“史上最嚴(yán)處罰”仍有漏洞
因萬福生科造假事件,中磊被罰沒業(yè)務(wù)收入138萬元并處以2倍的罰款,并被撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證。對(duì)簽字會(huì)計(jì)師王越、黃國(guó)華給予警告,并分別處10萬元、13萬元罰款,兩人均被實(shí)施終身證券市場(chǎng)禁入措施;簽字會(huì)計(jì)師鄒宏文被警告,并處3萬元罰款。
一位中注協(xié)人士表示,目前對(duì)會(huì)計(jì)師的懲處,行政責(zé)任偏多,吊銷執(zhí)照就已經(jīng)算比較嚴(yán)重;刑事責(zé)任和民事責(zé)任都不算多。此次萬福生科事件中,簽字會(huì)計(jì)師受到終身證券市場(chǎng)禁入的處罰,這在歷史上已經(jīng)是最嚴(yán)厲的處罰。
《證券法》第二百二十三條規(guī)定:“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé),所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的,責(zé)令改正,沒收業(yè)務(wù)收入,暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可,并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,撤銷證券從業(yè)資格,并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。”
但這樣的規(guī)定也被詬病為“設(shè)定了違規(guī)‘成本’上限,沒有威懾力”。一位不愿具名的律師就認(rèn)為,雖然王越、黃國(guó)華兩人再無機(jī)會(huì)進(jìn)入證券市場(chǎng),但是證監(jiān)會(huì)并沒有權(quán)力取消其注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,因此理論上兩人仍可以從事非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。而且在理論上,中磊還可以重新申請(qǐng)證券業(yè)服務(wù)資格。
事實(shí)上,被撤銷證券資格的中磊,其團(tuán)隊(duì)早已開始轉(zhuǎn)移。正如上市公司公告中所示,中磊所的一些團(tuán)隊(duì)或分所已經(jīng)“整體轉(zhuǎn)入”其他事務(wù)所。
從上述情況不難看出,撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的證券業(yè)務(wù)資格并非萬事大吉,怎樣避免“重復(fù)同樣的故事”才是根本。但現(xiàn)實(shí)情況卻讓人擔(dān)憂——大信為天能科技IPO的經(jīng)辦審計(jì)單位,利安達(dá)為天豐節(jié)能和華銳風(fēng)電的發(fā)行審計(jì)單位,這三家公司最近正因涉嫌造假、財(cái)務(wù)違規(guī)等問題被證監(jiān)會(huì)調(diào)查。在證監(jiān)會(huì)最近加大對(duì)上市公司、IPO公司造假行為打擊力度的大背景下,一旦這些公司相應(yīng)問題被坐實(shí),負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所恐怕也要遭到嚴(yán)懲。但即便遭遇嚴(yán)懲,只不過又會(huì)重復(fù)中磊同樣的故事,財(cái)務(wù)造假的根源仍難斷絕。
專家呼吁重視民事責(zé)任
“其實(shí)如果更加重視民事責(zé)任,一次造假罰得傾家蕩產(chǎn),可能就什么問題都解決了。”上述中注協(xié)人士表示,“即使機(jī)構(gòu)已經(jīng)撤銷,當(dāng)事人還是有權(quán)向個(gè)人追償。就萬福生科案而言,如果股民起訴,其實(shí)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,只是這方面存在舉證困難,比如怎么確定是受審計(jì)報(bào)告影響買入股票而造成損失”。
對(duì)比國(guó)外,民事責(zé)任的追究是極其重要的一點(diǎn)。比如在著名的安然公司造假案中,安達(dá)信主動(dòng)賠償20億美元還不夠,最終被美國(guó)司法部逼迫破產(chǎn)。真可謂是“賠得傾家蕩產(chǎn)”。
在東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)方紅星看來,理論上講,盡管中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所被取消了證券業(yè)務(wù)資格,但是中介機(jī)構(gòu)作為實(shí)體仍然存在,投資者就可以提起訴訟。“但中國(guó)的此類訴訟成功率不高,以前也有很多類似的事件,投資者打贏官司、最終成功獲賠的先例也不多,主要是曠日持久,成本高昂,小股東耗不起。”
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