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物流業(yè)協(xié)會(huì)吁請(qǐng)慎對(duì)“營(yíng)改增”擴(kuò)圍

發(fā)布時(shí)間:2012-03-17      新聞來(lái)源:物流英才網(wǎng)

   

       看上去很美的 營(yíng)業(yè)稅改增值稅已在上海試點(diǎn)兩月有余,但結(jié)果似乎并不太理想。

近日,中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)(下稱(chēng)中物聯(lián))在調(diào)研后發(fā)現(xiàn),物流中的貨物運(yùn)輸業(yè)普遍稅負(fù)增加,而各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一等其他問(wèn)題仍然急需解決。為此,36日,中物聯(lián)已向財(cái)政部及國(guó)稅總局上書(shū)行諫,并提出應(yīng)慎重對(duì)待試點(diǎn)擴(kuò)圍。

物流企業(yè)稅負(fù)不降反升

  導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高,二是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。

稅收一向是物流企業(yè)成本的大頭。有企業(yè)表示,稅收大約能占總成本的20~30%。

中國(guó)物流協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才介紹,目前物流業(yè)運(yùn)輸類(lèi)(裝卸、搬運(yùn)等)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,服務(wù)類(lèi)(倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理等)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

根據(jù)試點(diǎn)方案,在現(xiàn)行增值稅17%13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%6%兩檔低稅率。

  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)方案》),仍舊對(duì)物流業(yè)設(shè)置了交通運(yùn)輸服務(wù)物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)、貨代)兩類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目,交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率,物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅。

  從事 物流輔助服務(wù)的企業(yè),稅收負(fù)擔(dān)基本持平或增加不多,并且多數(shù)企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部降本增效等措施自行消化。賀登才表示,上海市物流協(xié)會(huì)亦持同樣觀點(diǎn)。

  然而,中物聯(lián)的調(diào)研顯示,物流中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)(目前按交通運(yùn)輸服務(wù)稅目試點(diǎn)征稅)從3%的營(yíng)業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率,導(dǎo)致試點(diǎn)后企業(yè)實(shí)際稅負(fù)大幅增加。

  按照中物聯(lián)的調(diào)研報(bào)告,上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4%,增幅高出1倍還多;上海佳吉快運(yùn)有限公司1~2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率1.63%,上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率4.71%,上升189%;上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。

  由于年底才是物流業(yè)集中開(kāi)發(fā)票的時(shí)期,12月份的數(shù)據(jù)可能不夠典型。但據(jù)20113月中物聯(lián)對(duì)65家大型物流企業(yè)的調(diào)查,2008~2010年三年年均營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%,其中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。當(dāng)時(shí)中物聯(lián)測(cè)算,實(shí)行增值稅后,即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中全部可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到4.2%,上升幅度為123%。現(xiàn)在的調(diào)查結(jié)果與我們此前模擬測(cè)算結(jié)果基本吻合。賀登才介紹。

  在賀登才看來(lái),導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高;二是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。

  營(yíng)業(yè)稅各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一一直讓物流企業(yè)非常困擾。這次試點(diǎn)仍舊沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的增值稅確定相同的稅率,還是讓物流企業(yè)很為難。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián),很難區(qū)分運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)。賀登才表示。

  據(jù)了解,改征增值稅后,交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購(gòu)置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅。但是,運(yùn)輸工具購(gòu)置成本高、使用年限長(zhǎng),多數(shù)相對(duì)成熟的大中型企業(yè),未來(lái)幾年或更長(zhǎng)時(shí)間不可能有大額資產(chǎn)購(gòu)置,因此實(shí)際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅很少。

  而在貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)中,燃油、修理費(fèi)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重不足40%,即使全部可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,實(shí)際負(fù)擔(dān)率也會(huì)顯著增加。現(xiàn)在的情況是,運(yùn)貨車(chē)輛在外加油,無(wú)法取得增值稅發(fā)票,因不能抵扣,這些全部進(jìn)了成本。上海市物流協(xié)會(huì)表示。此外,人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本都不在抵扣范圍內(nèi)。

  稅負(fù)增加的結(jié)果,是進(jìn)一步擠壓企業(yè)利潤(rùn),影響行業(yè)發(fā)展;也必然引起運(yùn)價(jià)上漲,從而推高物價(jià)。賀登才表示。

  為了解決營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)增加的問(wèn)題,2月初,上海市出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》,提出對(duì)這類(lèi)企業(yè)實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。但是,這個(gè)方案還在調(diào)研中,因?yàn)椴旁圏c(diǎn)兩個(gè)月,很多企業(yè)的稅負(fù)數(shù)字還沒(méi)有全部匯總,所以目前還沒(méi)有什么實(shí)際的財(cái)政支持。賀登才稱(chēng)。

  賀登才的建議是,將貨物運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)中剝離,納入物流輔助服務(wù),適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目,如占物流企業(yè)較大成本比例的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等,將會(huì)解決試點(diǎn)中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)大幅增加的問(wèn)題。

  為此,中物聯(lián)建議在今后的改革中,設(shè)立物流綜合服務(wù)統(tǒng)一稅目,與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率,以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需要。

  慎重對(duì)待擴(kuò)圍

  現(xiàn)在,操作環(huán)節(jié)上有許多問(wèn)題尚未明確,政府又不斷出臺(tái)政策打補(bǔ)丁,而各地又強(qiáng)烈要求納入試點(diǎn)范圍。賀登才對(duì)此感到擔(dān)憂(yōu)。

  由于一體化運(yùn)作、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的需要,物流企業(yè)普遍采用總部統(tǒng)一采購(gòu)運(yùn)輸工具、分公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的方式,這導(dǎo)致分公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額很少,而總部形成大量進(jìn)項(xiàng)稅留底的情況。賀登才介紹。

  在調(diào)研中,亦有企業(yè)反映,同一集團(tuán)下屬內(nèi)部貨代公司向運(yùn)輸公司采購(gòu)大量運(yùn)力,貨代公司本身按照6%繳納增值稅,取得的運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票可按照11%抵扣,因此貨代公司可能形成大量進(jìn)項(xiàng)稅留底;而運(yùn)輸公司的稅率由3%提高到11%,導(dǎo)致稅負(fù)大幅增加。

  此次針對(duì)試點(diǎn)頒布的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定:兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

  如果能首先允許上海市改征增值稅的物流企業(yè)集團(tuán)實(shí)行增值稅合并納稅,將平衡集團(tuán)內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān),有利于物流企業(yè)向大型化、集團(tuán)化發(fā)展。賀登才表示。

  總的來(lái)說(shuō),營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施兩個(gè)月來(lái),運(yùn)行情況正常。賀登才表示,這次上書(shū)是建議財(cái)政部和國(guó)稅總局要慎重對(duì)待試點(diǎn)擴(kuò)圍。因?yàn)榍笆鲋饕獑?wèn)題未能得到有效解決。如今的試點(diǎn)改革卻使物流企業(yè)陷入兩難境地:一方面上游客戶(hù)原有的增值稅納稅人要求出具11%的增值稅發(fā)票,以擴(kuò)大自身進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額;一方面直接從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)體企業(yè)稅負(fù)升高又抵扣不足,本已微薄的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)一步受到擠壓。

  不過(guò)面對(duì)《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者及物流英才網(wǎng)行業(yè)專(zhuān)家的詢(xún)問(wèn),很多企業(yè)對(duì)這個(gè)問(wèn)題諱莫如深,他們多表示很敏感,不便多說(shuō)。

  現(xiàn)在,操作環(huán)節(jié)上有許多問(wèn)題尚未明確,政府又不斷出臺(tái)政策打補(bǔ)丁。而各地又強(qiáng)烈要求納入試點(diǎn)范圍。賀登才對(duì)此感到擔(dān)憂(yōu)。

中物聯(lián)在建議書(shū)中表示,有關(guān)部門(mén)在上海試點(diǎn)中應(yīng)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決相關(guān)問(wèn)題。在問(wèn)題不能妥善解決的情況下,應(yīng)慎重對(duì)待試點(diǎn)擴(kuò)圍。

物流英才網(wǎng)http://wl.job1001.com行業(yè)專(zhuān)家表示,從制度層面講,由于試點(diǎn)僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開(kāi)展,試點(diǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣,所以試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)可能會(huì)因抵扣不完全,造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會(huì)有所增加;從企業(yè)層面講,因?yàn)槠髽I(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時(shí)期、經(jīng)營(yíng)策略不同等原因,在改革初期,個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會(huì)有一定增加。稅率檔次越少越清晰,一般來(lái)說(shuō),增值稅采用單一稅率是最好的,但是應(yīng)當(dāng)考慮服務(wù)業(yè)(物流業(yè))的特性。


 

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